통합고용증대세액공제란?

통합고용증대세액공제?

• 직원채용으로 직전 연도보다 근로자 수가 증가한 경우 다음의 금액을 3년동안 공제
• 「조세특례제한법」 제29조의8에 근거한 세액공제 제도
• 기존의 고용증대세액공제, 청년고용증대세액공제를 통합해 2024년 시범 도입 → 2025년부터 전면 시행

• 개인 및 법인사업자가 직전연도와 비교해 직원 수를 늘린 경우 소득세 또는 법인세에서 세액을 공제 받을 수 있는 제도
• 3년 내 직원 수가 줄어드는 경우 받은 혜택을 다시 세금으로 납부
• 기본 공제 범위와 조건은 법인 규모, 위치(수도권/지방), 근로자 구분 등에 따라 달라짐

대상

• 상시근로자 수가 직전 과세연도보다 증가한 모든 기업(소비성 서비스업 제외)

제외 업종

• 호텔업 및 여관업 (관광숙박업은 제외)
• 주점업 (유흥업소, 단란주점 등)
• 무도장, 사행시설, 안마시설업, 마사지업

제외 근로자

• 계약기간 1년 미만의 근로자 (계약기간 갱신으로 1년이상인 경우는 가능)
• 단시간 근로자 (1개월 60시간 이상 근로자는 가능)
• 대표이사, 감사 등 법인의 임원
• 최대주주 또는 그 배우자 (사실혼 포함)
• 최대주주의 직계존비속 및 친족관계(4촌이내의 혈족, 3촌이내의 인척)

분류	정의	예시
혈족	같은 조상에서 난 사람	부모, 자녀, 형제자매
직계혈족	위아래 세대의 혈족	조부모, 부모, 자녀, 손자녀
방계혈족	같은 조상이지만 직계 아닌 혈족	형제자매, 삼촌, 조카 등
인척	혼인으로 생긴 친족 관계	시부모, 장인장모, 사위 등

※ 통합고용증대세액공제는 이월된 세액 공제가 있다면 이를 먼저 소멸 시키고 추가납부세액을 계산한다.

공제 금액 (2025년 기준)

구분	일반 근로자 공제액	청년·장애인 등 공제액
수도권 중소기업	850만 원	1,450만 원
비수도권 중소기업	950만 원	1,550만 원
중견기업	450만 원	800만 원
대기업	없음	400만 원

공제 방식: 증가한 인원 수 × 근로자 1인당 공제금액

공제 기간

• 중소기업: 최대 3년
• 중견기업: 최대 3년
• 대기업: 최대 2년

추가 공제 혜택

• 정규직 전환 시 추가 공제
  • 중소기업: 1인당 1,300만 원
  • 중견기업: 1인당 900만 원

• 육아휴직 복귀자 고용 시 추가 공제
  • 중소기업: 1인당 1,300만 원
  • 중견기업: 1인당 900만 원

주의사항

사후관리 요건

• 공제받은 후 2년간 상시근로자 수를 유지
• 고용이 감소하면 공제액을 추징

중복 적용 불가

• 기존의 고용증대세액공제와 통합고용증대세액공제를 동시에 적용할 수 없음

계산 예시

수도권 중소기업이 청년 2명 신규 채용한 경우

• 공제 단가: 청년 1인당 1,450만 원
• 총 공제액: 1,450만 원 × 2명 = 2,900만 원

비수도권 중소기업이 일반 근로자 3명 고용 증가한 경우

• 공제 단가: 일반 1인당 950만 원
• 총 공제액: 950만 원 × 3명 = 2,850만 원

고용증대세액공제 VS 통합고용증대세액공제 차이점

항목	기존 고용증대세액공제	통합고용증대세액공제
적용 시기	2018년~2024년까지	2024년 시범 도입, 2025년부터 전면 시행
공제 대상	상시근로자 수 증가분	상시근로자 수 증가분 + 다양한 고용형태 포함 (기간제 등)
공제 금액	지역·대상에 따라 400만~1,200만 원	450만~2,200만 원 (2025년부터 인상)
우대 대상	청년, 장애인, 경력단절여성 등	청년, 장애인, 고령자, 경력단절여성 등 (유지)
사후관리 요건	2년간 고용 유지 의무 (감소 시 추징)	2025년부터는 폐지 예정 (유지 시 추가 공제 부여 방식)
중복 적용	고용증대세액공제 또는 청년고용증대세액공제 중 하나	기존 공제제도와 중복 적용 불가
대상 업종	소비성 서비스업 일부 제외	동일하게 일부 업종 제외
제도 통합 여부	별도 운영	기존 공제를 통합하여 하나로 운영

통합고용증대세제(조특법 29조의8 제1항) 및 고용증대세제(조특법 29조의7) 차이 비교

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